Bevezetés az éves összevont jövedelemhez

A személyi jövedelemadót mindenkinek nem csak bérjövedelme, hanem egyéb jövedelme után is meg kell fizetnie. Az adó alapjául az úgynevezett éves összevont jövedelem szolgál, amelynek csoportjairól a személyi jövedelemadó törvény részletes leírást ad. Vannak továbbá még elkülönülten adózó jövedelmek is, amelyeknek értéke nem számít bele az összevont jövedelembe, adót azonban kell utánuk fizetni. A személyi jövedelemadóval kapcsolatos szabályokat az 1995. évi CXVII. Törvény tartalmazza (Szja törvény).

A jövedelem fogalma a személyi jövedelemadó szempotjából

A személyi jövedelemadó szempontjából jövedelemnek számít a magánszemély által az adóévben bármilyen jogcímen és formában megszerzett bevétel egésze, vagy annak a törvény által elismert költségekkel csökkentett része. Az Szja törvény a jövedelemtől megkülönbözteti a bevétel fogalmát. A törvény szerint bevételnek kell tekinteni a magánszemély által bármilyen formában és módon mástól megszerzett vagyoni értéket. Vagyoni értéknek a következők tekintendők:

• pénz,
• a kereskedelmi utalvány,
• a dolog,
• az értékpapír,
• az igénybe vett szolgáltatás és
• a forgalomképes vagy egyébként értékkel bíró jog,
valamint
• magánszemély javára elengedett vagy átvállalt tartozás, továbbá
• a magánszemély javára vagy érdekében teljesített kiadás.

Jövedelemnek nem számító bevételek

Minden jövedelem egyben bevétel is, de nem minden bevétel számít jövedelemnek a személyi jövedelemadó szempontjából. Azon bevételek után, amelyek nem számítanak jövedelemnek, nem kell személyi jövedelemadót fizetni. A főbb bevétel-típusok, amelyek nem számítanak bele a jövedelembe, a következők:

• nyugdíj,
• családi pótlék,
• segélyek,
• jogszabály alapján kapott tartásdíj, kapott kártérítés, kárpótlás, kártalanítás,
• munkáltató által nyújtott étkeztetési támogatás meleg étel utalvány esetében havi 8000 Forintig, hideg étel utalvány esetében havi 4000 Forintig,
• munkáltató által nyújtott iskolakezdési támogatás 17 000 Forint/gyerek/év értékhatárig,
• diákhitel kamattámogatása,
• kölcsön, hitel összege,
• visszatérített adó, adóelőleg, ha azt korábban költségként nem érvényesítették,
• a magánszemélynek adott olyan összegek, amelyekről a magánszemély a juttató részére közvetlenül bizonylatokkal köteles elszámolni,